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      會計實訓:一般納稅人轉登記為小規模納稅人前后如何銜接?

      發布時間:2020年11月09日 14:33:16 來源:環球網校 點擊量:

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      【摘要】環球網校(環球青藤旗下品牌)小編分享了“會計實訓:一般納稅人轉登記為小規模納稅人前后如何銜接?”以下介紹了一般納稅人轉登記為小規模納稅人前后如何銜接供大家參考,涉及到這些稅務處理的考生請知悉!

      一般納稅人轉登記為小規模納稅人前后如何銜接?

      答:納稅人辦理轉登記為小規模納稅人,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍然需要按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

      需要注意的是:一是尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,需計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。二是納稅人轉為小規模納稅人后,在一般納稅人期間的銷售或者購進業務,發生銷售折讓、中止或者退回的,需調整轉登記日當期,也就是作為一般納稅人最后一期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。調整后形成多繳稅款的,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減。調整后形成少繳稅款的,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。

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